In de vennootschapsbelasting worden de volgende wijzigingen voorgesteld:- de invoering van een beperking in de renteaftrek voor zogenaamde overnameholdings;- de invoering van een objectvrijstelling voor vaste inrichtingen in het buitenland;- aanpassing van de buitenlandse belastingplicht voor stichtingen en verenigingen;- aanpassing van de buitenlandse AB-regeling;- de omvorming van de herbestedingsreserve in een bestedingsreserve;- de invoering van een R&D-aftrek.OvernameholdingsVoor overnames van Nederlandse bedrijven na 1 januari 2012 gaat mogelijk een beperking gelden...

Omvorming zelfstandigenaftrekDe huidige zelfstandigenaftrek kent een schijventarief. Naarmate de winst van een ondernemer hoger is, daalt het bedrag van de zelfstandigenaftrek. Het kabinet vindt echter dat ondernemers de ambitie moeten hebben om te groeien. Die ambitie wordt niet gestimuleerd door de huidige zelfstandigenaftrek. Daarom wordt de zelfstandigenaftrek omgezet in een vast bedrag, ongeacht de hoogte van de winst. Het bedrag van de zelfstandigenaftrek wordt € 7.280. In afwijking van de...

De bestaande regeling van heffings- en invorderingsrente wordt met ingang van 1 januari 2013 gewijzigd. Belangrijkste wijziging is dat de renteberekening en -vergoeding in de inkomsten- en vennootschapsbelasting niet meer begint op 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarop de aanslag betrekking heeft, maar pas op 1 juli. In veel gevallen wordt daardoor geen rente meer berekend of vergoed. De huidige term heffingsrente wordt overigens vervangen door de term...

In de zogenaamde autobrief die het kabinet op 1 juni 2011 naar de Tweede Kamer heeft gestuurd, zijn de kabinetsvoornemens gepresenteerd met betrekking tot de stimulering van zuinige auto’s in de belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM), de motorrijtuigenbelasting (MRB) en de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting. Het wetsvoorstel uitwerking autobrief bevat de concretisering van deze voornemens. 1. Maatregelen BPMDe tariefstructuur van de BPM wordt tot en met 2015 vastgelegd...

Per 1 januari 2011 is de verplichting voor buitenlandse verzekeringsmaatschappijen om een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland aan te stellen, vervallen als gevolg van Europese jurisprudentie. Voor verzekeringsmaatschappijen van buiten de Europese Unie geldt deze jurisprudentie niet. Zij worden in bepaalde gevallen opnieuw verplicht om een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland aan te stellen. Als zij dat niet doen kan de assurantiebelasting geïnd worden bij de verzekeringnemer.

Tot 1 januari 2005 gold een vrijstelling van accijns voor motorbrandstoffen die werden gebruikt door luchtvaartuigen voor de commerciële luchtvaart. De vrijstelling is per 1 januari 2005 vervallen voor binnenlandse vluchten. De beoogde belastingopbrengst wordt echter niet gehaald, terwijl de regeling lastig te handhaven is. Met ingang van 1 januari 2012 geldt de vrijstelling daarom weer voor binnenlandse vluchten.

Afschaffing levensloop- en spaarregelingHet kabinet heeft al eerder aangekondigd dat het de bestaande spaarregelingen voor werknemers wil afschaffen en omvormen tot een zogenaamde vitaliteitsregeling. De levensloop- en spaarregeling gelden voor werknemers en worden afgeschaft met ingang van 1 januari 2012. Er komt een overgangsregeling om de tegoeden van de spaarloonregeling in box 3 vrijgesteld te houden tot het einde van de blokkeringstermijn van vier jaar. De levensloopregeling kan geruisloos worden...

Afdrachtvermindering onderwijsDe afdrachtvermindering onderwijs gaat ook gelden voor werkgevers die iemand in dienst nemen die elders in de EU of de EER een opleiding volgt. De opleiding moet vergelijkbaar zijn met een Nederlandse opleiding die kwalificeert voor toepassing van de afdrachtvermindering voor de beroepsbegeleidende of de beroepsopleidende leerweg of voor werkend leren op hbo-niveau. Afdrachtvermindering S&ODe S&O-afdrachtvermindering kent twee tariefschijven. In de eerste schijf geldt een hoog percentage; in de tweede...

VitaliteitssparenIn 2013 moet er een nieuwe spaarfaciliteit komen voor iedereen die inkomsten uit arbeid verdient. De regeling geldt dus niet alleen voor werknemers, maar ook voor ondernemers. Anders dan de spaarloon- en de levensloopregeling kent de vitaliteitsspaarregeling geen bestedingsdoel. De jaarlijkse inleg is aftrekbaar tot een bedrag van € 5.000; het maximale vermogen dat gefacilieerd kan worden opgebouwd is € 20.000. Opname uit het tegoed is belast in box 1.

Jaarlijks wordt op Prinsjesdag bekend gemaakt welke fiscale maatregelen het kabinet voor het komende jaar wil nemen. Die maatregelen liggen vast in het jaarlijkse Belastingplan. Dit jaar omvat het Belastingplan vijf wetsvoorstellen, namelijk het eigenlijke Belastingplan 2012, de Overige Fiscale Maatregelen 2012, de Geefwet, de Wet Uitwerking Autobrief en de Wet Toepassing Dwangsomregeling Toeslagen. Het Belastingplan 2012 bevat de maatregelen die betrekking hebben op het budgettaire en het koopkrachtbeleid voor...